Ulga na złe długi w deklaracji VAT 7, przykład krok po kroku w JPK_V7

Dane przykładu

Przykład jest fikcyjny i służy tylko do pokazania mechaniki. Wierzyciel rozlicza VAT miesięcznie i składa JPK_V7M.

Liczenie 90 dni zaczyna się od 1 maja, czyli od dnia po terminie. Maj ma 31 dni, czerwiec 30, więc 90. dzień wypada 29 lipca 2026. Datę dla wielu faktur naraz ustali kalkulator ulgi na złe długi, który podaje też okres JPK dla każdej pozycji.

Najpierw sprawdzasz warunki przed złożeniem pliku

Zanim wpiszesz korektę, upewnij się, że faktura nadal nie jest zapłacona ani sprzedana, że minęło 90 dni od terminu i że nie upłynęły 3 lata od końca roku wystawienia. Pełną listę warunków opisuje strona ulga na złe długi VAT. W tym przykładzie wszystkie warunki są spełnione 29 lipca 2026.

Wpis w ewidencji sprzedaży za lipiec

Korekta to osobny wiersz w ewidencji sprzedaży. Jako dowód podajesz numer faktury pierwotnej i dane kontrahenta, a kwoty wpisujesz ze znakiem minus przy tej samej stawce, co na fakturze. Wiersz dostaje oznaczenie KorektaPodstawyOpodt, a od 2022 roku także pole TerminPlatnosci z terminem z faktury albo umowy.

Pola K_19 i K_20 to podstawa i podatek przy stawce 23%. Przy innej stawce korekta trafia do pól tej stawki. Jedna faktura to jeden wiersz korekty, nawet gdy w tym samym okresie korygujesz kilkadziesiąt faktur.

Pola P_68 i P_69 w części deklaracyjnej

Kwoty z wierszy korekty wchodzą do zwykłych sum sprzedaży przy danej stawce, więc VAT należny za lipiec spada o 2 300 zł. Niezależnie od tego deklaracja pokazuje sumę wszystkich korekt z art. 89a ust. 1 w osobnych polach. P_68 to łączna korekta podstawy opodatkowania, P_69 to łączna korekta podatku należnego. Oba pola przyjmują tylko wartości ujemne albo zero.

Zwiększenie po zapłacie w październiku

Dłużnik zapłacił 12 października 2026. W ewidencji za październik wierzyciel dodaje wiersz z tym samym dowodem, z oznaczeniem KorektaPodstawyOpodt, z polem DataZaplaty i z kwotami dodatnimi. VAT należny za październik rośnie o 2 300 zł. Pola P_68 i P_69 dotyczą tylko zmniejszeń, więc zwiększenie nie trafia do nich, tylko do zwykłych sum sprzedaży. Gdyby dłużnik zapłacił połowę, zwiększenie wyniosłoby 5 000 zł podstawy i 1 150 zł podatku.

To samo zwiększenie robisz, gdy sprzedasz wierzytelność po korekcie. Jako datę wpisujesz wtedy dzień zbycia.

Korekta po stronie dłużnika

Dłużnik, który odliczył 2 300 zł VAT z tej faktury, za lipiec 2026 wpisuje w ewidencji zakupu kwotę −2 300,00 zł w polu K_46 (korekta z art. 89b ust. 1). W deklaracji ta kwota trafia do pola P_46. Po zapłacie w październiku wpisuje 2 300,00 zł w polu K_47 (art. 89b ust. 4), a w deklaracji w polu P_47. Obowiązek dłużnika nie zależy od tego, czy wierzyciel skorzystał z ulgi. Gdyby dłużnik zapłacił najpóźniej 25 sierpnia 2026, czyli w dniu terminu złożenia JPK_V7M za lipiec, korekty by nie robił (art. 89b ust. 1a).

Rozliczenie kwartalne

Podatnik kwartalny składa JPK_V7K. Ewidencję przesyła za każdy miesiąc, a deklarację za kwartał. Korektę z przykładu wpisuje w ewidencji za lipiec, a pola P_68 i P_69 wypełnia w deklaracji za III kwartał 2026, składanej do 26 października 2026 (25 października wypada w niedzielę). Zwiększenie po zapłacie z 12 października trafia do ewidencji za październik i do deklaracji za IV kwartał.

Najczęstsze błędy w pliku

• Korekta wpisana w okresie wystawienia faktury zamiast w okresie, w którym minął 90. dzień.
• Kwoty dodatnie przy zmniejszeniu albo brak minusa w P_68 i P_69.
• Brak pola TerminPlatnosci przy zmniejszeniu albo DataZaplaty przy zwiększeniu.
• Faktura korygująca wystawiona zamiast korekty z art. 89a.
• Pominięcie zwiększenia po zapłacie, które łatwo przeoczyć, gdy wpłata przychodzi po kilku miesiącach.

Struktura JPK_V7 zmienia się co kilka lat, dlatego przed wysyłką sprawdź nazwy pól w wersji schemy, której używa twój program. Gdy faktura nadal nie jest zapłacona, policz też odsetki w kalkulatorze niezapłaconej faktury. Wyliczenia są pomocą obliczeniową, nie poradą podatkową.