Ulga na złe długi dla wielu faktur, z VAT, PIT i CIT

Na czym polega ulga na złe długi

Wystawiając fakturę, wykazujesz VAT należny w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy. Urząd dostaje ten VAT niezależnie od tego, czy kontrahent zapłacił. Ulga na złe długi odwraca ten skutek: gdy należność nie została uregulowana ani zbyta w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności, wierzyciel może skorygować podstawę opodatkowania i VAT należny.

Ta sama logika działa w podatku dochodowym. Przychód z faktury rozpoznałeś w dniu wystawienia, więc po 90 dniach bez zapłaty możesz zmniejszyć podstawę opodatkowania o kwotę netto tej faktury. Ulgę w CIT opisuje art. 18f ustawy o CIT, a w PIT art. 26i ustawy o PIT. Szczegóły i różnice między nimi wyjaśniamy na stronach o uldze na złe długi w VAT, w CIT i w PIT.

Warunki ulgi w VAT w skrócie

• sprzedaż była opodatkowana na terytorium kraju i wykazana w rozliczeniu,
• należność nie została zapłacona ani sprzedana w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności,
• od końca roku, w którym wystawiono fakturę, nie minęły 3 lata,
• w dniu poprzedzającym złożenie korekty dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego ani likwidacji,
• należność nie została uregulowana ani zbyta do dnia złożenia rozliczenia z korektą.

Jak liczymy datę i okres korekty

Termin płatności to dzień zero. Kalkulator przyjmuje, że nieściągalność jest uprawdopodobniona 91. dnia po terminie, czyli po pełnych 90 dniach bez zapłaty. Korektę wykazujesz w JPK_V7 za miesiąc albo kwartał, w którym przypada ten dzień. Przykład: termin płatności 19 czerwca 2026, ulga od 18 września 2026, korekta w pliku za wrzesień 2026, składanym do 25 października 2026.

Granica 3 lat liczy się od końca roku wystawienia faktury, a nie od terminu płatności. W tabeli przyjęliśmy, że każda faktura została wystawiona w 2026 roku.

Ile VAT odzyskasz

Kwota korekty to VAT zawarty w niezapłaconej części faktury brutto. Przy stawce 23% to 23/123 kwoty brutto, przy 8% to 8/108. Faktura na 24 600 zł brutto ze stawką 23% daje 4 600 zł VAT do korekty i 20 000 zł netto, o które zmniejszasz podstawę podatku dochodowego. Przy CIT 19% to kolejne 3 800 zł podatku mniej.

Gdy kontrahent zapłaci później część albo całość, w okresie zapłaty zwiększasz podstawę i VAT należny o odpowiednią kwotę. Dlatego zestawienie warto trzymać razem z dokumentami: notą odsetkową albo wezwaniem, które wysłałeś.

Co zrobić z zestawieniem

1. Sprawdź u kontrahenta (biała lista VAT, Krajowy Rejestr Zadłużonych), czy nie jest w upadłości, restrukturyzacji ani likwidacji.
2. Przekaż zestawienie księgowej. Plik CSV wczyta się do arkusza, a PDF trafi do teczki dokumentów do kontroli.
3. W pliku JPK_V7 za wskazany okres faktura dostaje oznaczenie korekty podstawy opodatkowania. Przykład pól pokazujemy na stronie ulga na złe długi w deklaracji VAT 7, przykład.
4. Niezależnie od ulgi dochodź zapłaty. Ulga nie umarza długu, a odsetki dalej biegną.